Под себе-154
стоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
В настоящее время, в связи со спецификой налогообложения страховой деятельности в Украине, понятие себестоимости страховых операций не используется, так как все расходы по осуществлению страхования учитываются при налогообложении страхового дохода. Тем не менее, по своей экономической природе затраты на организацию страхования, в том числе и на оплату труда, являются отдельным элементом себестоимости и учитываются в страховом деле, например, на этапе взаиморасчетов между страховщиком и страхователем при досрочном расторжении договора страхования.
По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора или на основании закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.
Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов, представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.
Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика и которые закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций.
Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко
155
возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.
Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
• отчисления в страховые резервные фонды;
• отчисления в технические резервы, кроме резерва незаработанных премий, на условиях, предусмотренных действующим законодательством;
• собственно расходы на проведение страхования;
• прочие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности, а именно:
а) оплата сторонним учреждениям, организациям, предприятиям или физическим лицам предоставленных ими услуг, связанных с основной деятельностью страховщика, в том числе:
• выплата комиссионных вознаграждений брокерам, посредникам за заключение и обслуживание договоров страхования;
156
• оплата услуг в целях оценки принятых на страхование (перестрахование) рисков и убытков, причиненных объектам страхования;
• оплата за изготовление бланков страховой документации;
• оплата банковских услуг, связанных с инкассацией страховых премий и осуществлением выплат страхового возмещения;
• оплата услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования и проведением актуарных расчетов;
б) возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанных с выполнением ими служебных обязанностей, включая приобретение с этой целью проездных билетов.
Учет валовых расходов страховщика в соответствии с требованиями Порядка составления декларации о доходах страховщика [5.2] ведется отдельно для страховой и нестраховой деятельности. Если в некоторых случаях невозможно определить размер расходов, связанных с получением доходов от страховой деятельности и отдельно от других видов деятельности, размер расходов определяется пропорционально удельному весу валовых доходов от страховой деятельности и от доходов, не связанных со страхованием.
>
5.4. Прибыль страховщика
и особенности ее налогообложения
Извлечение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности. Однако страховщик не может стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146