Более того, в страховании термин "прибыль" применяется условно, так как страховщики не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
5.4.1. Прибыль от страховых операций
Финансовый результат страховых операций страховщика определяется путем сопоставления объема его фактических доходов и расходов. Под финансовым результатом страховых опе-
157
раций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. При подведении итогов хозяйственной деятельности страховщика финансовый результат определяется за год.
Финансовый результат включает два элемента: прибыль (или убыток) страховщика и прирост (или отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован как источник инвестиционных операций.
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. В страховании в силу непроизводственного характера деятельности национальный доход не создается, поэтому прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других отраслях экономики. Потребность страховой организации в прибыли определяется не экономической природой категории страхования, поскольку замкнутая раскладка ущерба между страхователями и возврат страховых премий за тарифный период прибыли не предусматривают, а спецификой деятельности в условиях рынка.
Первым источником формирования прибыли от страховых операций является "прибыль в тарифах", которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу (норматив прибыли). Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме. Как элемент тарифа, норматив прибыли играет важную роль в регулировании общественного спроса и предложения на отдельные виды страховых продуктов.
Показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме премий по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом, называется рентабельностью страховых операций. Сравнение прибыли с объемом поступивших страховых премий показывает, какую прибыль получает страховщик с каждой грив-ни страховых премий, и увязывает размер прибыли как источ-158
ника финансовых ресурсов с объемом выполненной работы по формированию страхового фонда.
5.4.2. Прибыль от нестраховых операций
Кроме прибыли от страховых операций, страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности и других нестраховых операций.
Прибыль от размещения и управления техническими резервами и собственными средствами (инвестиционная прибыль) — это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций является основной задачей страховщика, так как наличие этой прибыли предоставляет страховщику широкие возможности в наращивании объемов его активов, расширении пределов его страховой ответственности, снижении тарифов по отдельным видам страхования, расширении страхового поля, укреплении материально-технической базы страховщика и использовании этой прибыли в целях развития страхового дела в других направлениях.
К прибыли от нестраховой деятельности относится также прибыль, получаемая страховщиком от агентской продажи страховых услуг других страховых компаний (агентирования других страховщиков), получения комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, проведения работ по риск-менеджменту, консультаций по страхованию и т. д.
5.4.3. Налогообложение страховой деятельности
Согласно действующему налоговому законодательству [5.1, 5.2] предусмотрен особый порядок налогообложения страховщиков.
Валовые доходы от страховой деятельности (кроме страхования жизни) страховщиков-резидентов облагаются налогом по ставке три процента от суммы валового дохода, полученного от страховой деятельности. Для целей налогообложения страховой деятельности под валовым доходом от страховой деятельности следует понимать сумму страховых взносов, страховых платежей или страховых премий, накопленных страховщиками на протяжении отчетного периода по договорам страхования и
159
перестрахования, за исключением суммы валовых взносов, переданных в перестрахование, возвращенных излишне уплаченных страховых премий и других оговоренных премий.
Учет операций по страхованию жизни физических лиц ведется страховщиками отдельно. Доходы, полученные страховщиками в виде сумм страховых взносов, накопленных на протяжении отчетного периода по договорам страхования и перестрахования жизни на территории Украины или за ее пределами, не включаются в состав валовых доходов для налогообложения.
Страховые резервы на покрытие убытков по страхованию жизни формируются отдельно от страховых резервов на покрытие убытков по иным видам страхования и используются исключительно на покрытие рисков по страхованию жизни.
В практике налогообложения операцией по страхованию жизни физического лица считается операция, которая предусматривает страховую выплату в следующих страховых случаях:
• смерть застрахованного лица;
• решение суда об объявлении застрахованного лица умершим;
• факт дожития застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования либо достижения им возраста, определенного договором страхования.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146