Налоговая отчетность
ция имеет характер налогового расчета, в соответствии с которым налогоплательщик своевременно уплачивает налог. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в двух экземплярах, один из которых возвращается плательщику с отметкой должностного лица налогового органа о дате ее принятия. Подпись должностного лица должна.быть удостоверена. Формы налоговых деклараций устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины по согласованию с Министерством финансов Украины и Министерством статистики Украины.
Налогоплательщик имеет право выбрать один из трех порядков подачи налоговой декларации:
а) лично (с отметкой о дате подачи на копии декларации);
б) пересылкой (датой подачи декларации будет считаться дата отправления заказного письма);
в) в электронном виде.
Налогоплательщик не несет обязанности по сдаче налоговой декларации, если обязанность по исчислению и уплате налогов или сборов возлагается на налоговый орган или налогового агента, налогового представителя. При этом налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Утвержденные формы налоговых деклараций носят нормативно-правовой характер, что означает обязательность их соблюдения как для налогоплательщика, так и для налоговых органов.
Налоговая декларация должна включать в себя следующие обязательные сведения:
1) идентификационный код плательщика налога;
2) полное наименование плательщика налога, сведения о его местонахождении или месте проживания;
3) период, за который подается декларация, или дата, по состоянию на которую подается декларация;
4) дату представления налоговому органу налоговой декларации;
5) размер базы налогообложения;
6) сумму и размер расходов и льгот;
7) сумму, не облагаемую налогом;
8) ставку налогообложения;
9) сумму налога, подлежащего уплате.
133
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Декларация подписывается налогоплательщиком или его представителем в пределах его полномочий. В налоговой декларации налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога.
Существует две формы налоговых деклараций.
1. Имущественная декларация - сведения, предоставляемые физическими лицами о перечне имущества, находящегося в собственности данного лица (в том числе и денежных средств), или имущества, которое может служить источником доходов, формирующих объекты налогообложения.
2. Специальная декларация - сведения, предоставляемые физическими лицами по требованию налогового органа, составленные по установленной форме и содержащие информацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение определенного имущества1.
Контрольные вопросы:
1. Понятие налоговой отчетности.
2. Группы налоговых документов.
3. Налоговая декларация.
4. Содержание и структура налоговой декларации.
5. Формы налоговых деклараций.
См. подробнее: Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. М, 1998. С. 66.
ГЛАВА 18
ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ
18.1. Понятие налоговой обязанности
ь
Понятие налоговой обязанности является одной из центральных категорий налогового права. В этой главе будет рассмотрена природа возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности как совокупности обязанностей налогоплательщика.
Содержание налоговой обязанности определяется прежде всего императивными методами финансово-правового регулирования, особенностями отношений, складывающихся между субъектами по поводу уплаты налогов и сборов. Государственное управление в сфере финансов требует подчинения субъекта требованию управомоченого лица, а точнее — требованию органов, которые осуществляют финансовую деятельность государства. Именно поэтому правовое регулирование отношений в области финансовой деятельности государства ориентировано на односторонние властные предписания государственных органов относительно субъектов, участвующих в сфере финансовой деятельности государства. Властность предписаний государственных органов состоит прежде всего в том, что они принимают решения, обязательные для другой стороны правоотношений, и принимаются эти решения в пределах полномочий, которые делегированы органу именно государством.
Характерной особенностью налогово-правового регулирования является юридическое неравенство субъектов налогового права. Юридическое неравенство как черта налогово-правового регулирования базируется на неэквивалентной природе финансовых отношений, которая отражается в содержании и структуре прав и обязанностей субъектов налогового права, когда одни субъекты имеют юридически властные полномочия по отношению к другим. Государство или уполномоченный им орган реализует свою компетенцию через властные предписания, тогда как другая сторона реализует компетенцию, зависящую от компетенции властной стороны правоотношения.
Практически везде налоговую обязанность отождествляют с обязанностью по уплате налога. Но это только часть ее содержа-
135
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ния. Действительно, уплата налога представляет собой реализацию основной обязанности налогоплательщика и может быть рассмотрена как налоговая обязанность в узком смысле. Однако налоговая обязанность в широком смысле включает:
1) обязанность по ведению налогового учета;
2) обязанность по уплате налогов и сборов;
3) обязанность по налоговой отчетности.
Налоговая обязанность в широком смысле может быть дифференцирована и по видовым обязанностям налогоплательщика, возникающим по каждому налогу или сбору.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106