Изменение срока уплаты налога осуществляется в виде:
1) Отсрочки. Отсрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с одновременной уплатой суммы задолженности. Отсрочка может быть предоставлена п» одному или нескольким налогам. Отсрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях.
2) Рассрочки. Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой суммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Рассрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях.
3) Налогового кредита. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой налоговой обязанности. Изменение срока уплаты налога осуществляется на основании договора, составляемого между плательщиком налога и налоговым органом в пределах его компетенции.
Контрольные вопросы:
1. Вид методов налогообложения.
2. Порядок исчисления налога и сбора.
3. Окладные, неокладные, смешанные налоги.
4. Стадии исчисления налогов и сборов.
5. Способы исчисления налогов и сборов.
6. Уплата налогов и сборов.
7. Формы уплаты налогов и сборов.
8. Способы уплаты налогов и сборов.
9. Сроки уплаты налогов и сборов.
10. Срочные и периодические налоги и сборы.
11. Изменение сроков уплаты налогов и сборов.
ГЛАВА 16
ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА
В круг категорий, дополняющих или тесно связанных с объектом налогообложения, входит и понятие источника налога.
В некоторых случаях источник налога может совпадать с объектом налогообложения (доход при расчете налога на доход), но в большинства случаев — это два разных понятия. Источником уплаты основной массы налогов являются доходы плательщика. Причем если для физических лиц можно действительно говорить о доходах, куда войдут заработная плата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности и т.д., то для юридических лиц в основном речь идет о чистом доходе — прибыли. Ведь из общей суммы выручки необходимо восстановить средства производства (материальные затраты) и затраты рабочей силы (фонд заработной платы), и только после этого остается прибыль.
Например, объектом земельного налога является земельный участок, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть или доход, полученный от использования этого участка (или другой доход плательщика налогов), или средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет или дохода, или выручки от реализации этого имущества.
Если налог постоянно будет выплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал исчерпается, исчезнет возможность уплаты налога вообще, поэтому налог необходимо уплачивать из доходов. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, уплата налога за счет капита обоснована. Так, в условиях стихийного бедствия или войны с целью сохранения части имущества, которое приносит доход, может быть продана часть этого имущества. В противном случае потеря может угрожать всему капиталу, а, значит, и возможности получения доходов в будущем.
Следовательно, основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход. Существует и определенный порядок уплаты налогов за счет дохода.
128
Г.'юна 16. Источник уплаты па.юга
\. Вначале налогооблагаемый доход уменьшается на поимущественные налоги, таможенную пошлину и другие платежи.
2. На втором этапе перечисляются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности плательщика.
3. На третьем этапе выплачиваются все налоги, которые остались, из тех, которые уплачиваются за счет дохода.
Специфические особенности имеет внесение страховых взносов за счет дохода. Главное здесь состоит в том, что они составляют часть себестоимости и исчисляются по установленным ставкам фактических затрат на оплату труда. Таким путем реализуются денежные накопления, с помощью которых часть чистого дохода направляется на различные виды обязательного государственного страхования.
Таким образом, источник налога — средства плательщика (преимущественно — доход), которые используются им для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:
1) любые денежные суммы, поступившие плательщику налога;
2) доходы и иные средства, полученные платно или безвозмездно плательщиком налога, в том числе приобретенные за счет дохода;
3) заемные средства и средства целевого финансирования.
Контрольные вопросы:
1. Понятие источника уплаты налогов и сборов.
2. Особенности источника уплаты налогов и сборов юридических лиц.
3. Порядок уплаты налогов за счет прибыли.
4. Источник уплаты налогов и сборов физических лиц.
9 М.П. Кучерявенко
ГЛАВА 17
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
17.1. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика налога, его имущественном положении и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет. Налоговая отчетность осуществляется плательщиком налога (или его представителем, налоговым агентом) самостоятельно и представляется в налоговые органы по итогам отчетного периода в установленные законодательством сроки.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106