2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, кото-18 М.П. Кучерявснко 273
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
рые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и т.п.
При определении объекта сбора в Пенсионный фонд существует определенная взаимосвязь подоходного налога и пенсионного сбора, т. е., если не существует объекта обложения подоходным налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», — нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности — фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора - физических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая исчислена в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, — совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, взимаемого в Пенсионный фонд, плательщики, объект налогообложения были определены Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В связи с принятием Закона Украины от 22 октября 1998 года «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», вступившего в силу с 10 ноября 1998 года, возникла необходимость внесения изменений в ст. 4 Закона при определении ставок сбора в Пенсионный фонд:
274
Глава 33.Общегосударственные
сооры
1) с физических лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта), и с физических лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 1% от совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с Декретом Кабинета Министров «О подоходном налоге с граждан», если такой доход не превышает 150 гр^н, и 2% — если такой доход превышает 150 грн;
2) с юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валюты за гривни, сбор в Пенсионный фонд взимается с суммы операций по купле-продаже валюты в размере 1%;
3) с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец, гладко-шлифованных и с алмазной обработкой), платины и драгоценных камней, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий (в соответствии с Законом Украины от 22 октября 1998 года);
4) с юридических и физических лиц, отчуждающих легковые автомобили (кроме тех, которыми обеспечиваются инвалиды, и переходящих в собственность по наследству), сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 3% от стоимости легкового автомобиля.
Для субъектов предпринимательской деятельности, использующих наемный труд, ставка сбора составляет 32% от суммы налогооблагаемого дохода. При этом, согласно разъяснениям Пенсионного фонда Украины № 04/3278 от 11 декабря 1997 года, при расчете суммы налогооблагаемого дохода этих субъектов в составе затрат учитывается сумма заработной платы и приравненных к ней выплат наемных работников.
Сроки уплаты сбора в Пенсионный фонд:
1. Субъектами предпринимательской деятельности с образованием юридического лица и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности с наймом рабочей силы — уплата производится одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда. Так как частные предприниматели могут осуществлять свою деятельность без открытия расчетного счета в учреждениях банка, то и заработная плата наемным рабочим выплачивается с выручки от реализации про-
18*
275
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
дукции или оказанных услуг, а сбор в Пенсионный фонд должен быть перечислен на следующий день после выплаты заработной платы наемным работником (эти сроки уплаты по частным предпринимателям применяются только к наемным работникам).
2. Физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, работающими без найма рабочей силы, частными нотариусами, адвокатами, а также гражданами, деятельность которых основана на частной собственности физического лица и исключительно на его труде, — ежеквартально. Уплата производится из сумм фактически полученного дохода за отчетный период (квартал), не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 1 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплата сборов за четвертый квартал календарного года производится авансом до 15 декабря из сумм ожидаемого дохода за этот период.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106