ТОП авторов и книг ИСКАТЬ КНИГУ В БИБЛИОТЕКЕ
04.97 г. <О налоге на добавлен-
ную стоимость>. В сфере ВЭД этот налог имеет особое
значение для экспортно-импортных операций. Согласно
ст. 3.1.2 Закона об НДС объектом налогообложения яв-
ляются, в частности, ввоз (пересылка) товаров на тамо-
женную территорию Украины и получение работ (услуг),
предоставляемых нерезидентами, для их использования или
потребления на таможенной территории Украины, в том
числе операции по ввозу (пересылке) имущества по дого-
ворам аренды (лизинга), залога и ипотеки. Плательщи-
ком налога выступает лицо, которое ввозит (пересыла-
ет) товары на таможенную территорию Украины или по-
лучает от нерезидента работы (услуги), за исключением
физических лиц, не зарегистрированных как плательщи-
ки налога, в случае, когда такие физические лица ввозят
(пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не
подлежат налогообложению в соответствии с законода-
тельством.
Не являются объектом обложения НДС операции по
передаче основных фондов как вклада в уставный фонд
юридического лица для формирования его целостного иму-
щественного комплекса в обмен на эмитированные им
285
корпоративный права, в том числе при ввозе основных
фондов на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров). Не являются объектом обложения
и операции по возврату основных фондов, ранее внесен-
ных в уставный фонд юридического лица в случае выхо-
да вкладчиков из числа учредителей или участников или
при ликвидации юридического лица, в том числе при их
ввозе на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров) или вывозе за пределы таможенной
территории Украины. Под целостным имущественным
комплексом следует понимать активы, совокупность ко-
торых обеспечивает ведение отдельной предприниматель-
ской деятельности на постоянной и регулярной основе и
срок использования которых превышает 12 календарных
месяцев.
Ставка налога составляет 20 процентов от базы нало-
гообложения. Для товаров, которые ввозятся (пересыла-
ются) на таможенную территорию Украины, базой нало-
гообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких товаров, но не менее таможенной стоимости,
указанной в ввозной таможенной декларации с учетом
затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегруз-
ку и страхование до пункта пересечения таможенной гра-
ницы Украины, уплаты брокерских, агентских, комисси-
онных и других видов вознаграждений, связанных с вво-
зом (пересылкой) таких товаров, платы за использование
объектов интеллектуальной собственности, которые отно-
сятся к таким товарам, акцизного сбора, ввозной пошли-
ны, а также иных налогов, сборов (обязательных плате-
жей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) в соответ-
ствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национального банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств. Таким образом, при ввозе товаров
облагается, фактически, не добавленная, а вся стоимость
товара.
Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) не-
резидентами на таможенной территории Украины, базой
налогообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а
также других налогов, сборов (обязательных платежей),
включаемых в цену продажи работ (услуг) в соответст-
286
вий с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национально банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств.
От НДС освобождаются товары и услуги для собствен-
ных нужд дипломатических представительств, консуль-
ских учреждений иностранных государств и представи-
тельств международных организаций в Украине; некото-
рые товары для инвалидов, лекарственные средства;
товары, которые временно вывозились из Украины и пред-
назначены для их обратного ввоза в неизменном виде;
товары, ввозимые в соответствии с Ашгабадским согла-
шением от 23.12.1993 г. о производственной кооперации
стран СНГ, и некоторые другие товары (например, исполь-
зуемые для строительства и производственной деятель-
ности предприятий по производству автомобилей и зап-
частей к ним с денежной инвестицией, эквивалентной сум-
ме не менее 150 млн. долларов США).
При вывозе (экспорте) товаров из Украины они обла-
гаются НДС по нулевой ставке, что означает право экс-
портеров на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных
ими при приобретении товара (либо при приобретении
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и др.
для изготовления товара).
Товары, имортируемые в Украину, облагаются акциз-
ным сбором на основании декрета Кабинета Минист-
ров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 <Об акцизном сбо-
ре> по ставкам, установленным Законами от 11.07.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошли-
ны на некоторые товары (продукцию)>, от 24.05.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на неко-
торые транспортные средства> и от 07.05.96 г. <О став-
ках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт эти-
ловый и алкогольные напитки> и некоторыми другими
законами. Так, например, акцизный сбор на вина вино-
градные натуральные составляет 0,8 гривни за 1 литр,
в то время как таможенная пошлина составляет 2 евро
за 1 литр.
Объектом обложения акцизным сбором является ог-
раниченный круг подакцизных товаров: алкогольные на-
питки, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, бензины
специальные и моторные, дистилляты, легковые автомо-
287
били и некоторые другие транспортные средства, ювелир-
ные изделия и некоторые другие товары.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206
ную стоимость>. В сфере ВЭД этот налог имеет особое
значение для экспортно-импортных операций. Согласно
ст. 3.1.2 Закона об НДС объектом налогообложения яв-
ляются, в частности, ввоз (пересылка) товаров на тамо-
женную территорию Украины и получение работ (услуг),
предоставляемых нерезидентами, для их использования или
потребления на таможенной территории Украины, в том
числе операции по ввозу (пересылке) имущества по дого-
ворам аренды (лизинга), залога и ипотеки. Плательщи-
ком налога выступает лицо, которое ввозит (пересыла-
ет) товары на таможенную территорию Украины или по-
лучает от нерезидента работы (услуги), за исключением
физических лиц, не зарегистрированных как плательщи-
ки налога, в случае, когда такие физические лица ввозят
(пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не
подлежат налогообложению в соответствии с законода-
тельством.
Не являются объектом обложения НДС операции по
передаче основных фондов как вклада в уставный фонд
юридического лица для формирования его целостного иму-
щественного комплекса в обмен на эмитированные им
285
корпоративный права, в том числе при ввозе основных
фондов на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров). Не являются объектом обложения
и операции по возврату основных фондов, ранее внесен-
ных в уставный фонд юридического лица в случае выхо-
да вкладчиков из числа учредителей или участников или
при ликвидации юридического лица, в том числе при их
ввозе на таможенную территорию Украины (кроме по-
дакцизных товаров) или вывозе за пределы таможенной
территории Украины. Под целостным имущественным
комплексом следует понимать активы, совокупность ко-
торых обеспечивает ведение отдельной предприниматель-
ской деятельности на постоянной и регулярной основе и
срок использования которых превышает 12 календарных
месяцев.
Ставка налога составляет 20 процентов от базы нало-
гообложения. Для товаров, которые ввозятся (пересыла-
ются) на таможенную территорию Украины, базой нало-
гообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких товаров, но не менее таможенной стоимости,
указанной в ввозной таможенной декларации с учетом
затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегруз-
ку и страхование до пункта пересечения таможенной гра-
ницы Украины, уплаты брокерских, агентских, комисси-
онных и других видов вознаграждений, связанных с вво-
зом (пересылкой) таких товаров, платы за использование
объектов интеллектуальной собственности, которые отно-
сятся к таким товарам, акцизного сбора, ввозной пошли-
ны, а также иных налогов, сборов (обязательных плате-
жей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) в соответ-
ствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национального банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств. Таким образом, при ввозе товаров
облагается, фактически, не добавленная, а вся стоимость
товара.
Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) не-
резидентами на таможенной территории Украины, базой
налогообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а
также других налогов, сборов (обязательных платежей),
включаемых в цену продажи работ (услуг) в соответст-
286
вий с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национально банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств.
От НДС освобождаются товары и услуги для собствен-
ных нужд дипломатических представительств, консуль-
ских учреждений иностранных государств и представи-
тельств международных организаций в Украине; некото-
рые товары для инвалидов, лекарственные средства;
товары, которые временно вывозились из Украины и пред-
назначены для их обратного ввоза в неизменном виде;
товары, ввозимые в соответствии с Ашгабадским согла-
шением от 23.12.1993 г. о производственной кооперации
стран СНГ, и некоторые другие товары (например, исполь-
зуемые для строительства и производственной деятель-
ности предприятий по производству автомобилей и зап-
частей к ним с денежной инвестицией, эквивалентной сум-
ме не менее 150 млн. долларов США).
При вывозе (экспорте) товаров из Украины они обла-
гаются НДС по нулевой ставке, что означает право экс-
портеров на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных
ими при приобретении товара (либо при приобретении
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и др.
для изготовления товара).
Товары, имортируемые в Украину, облагаются акциз-
ным сбором на основании декрета Кабинета Минист-
ров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 <Об акцизном сбо-
ре> по ставкам, установленным Законами от 11.07.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошли-
ны на некоторые товары (продукцию)>, от 24.05.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на неко-
торые транспортные средства> и от 07.05.96 г. <О став-
ках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт эти-
ловый и алкогольные напитки> и некоторыми другими
законами. Так, например, акцизный сбор на вина вино-
градные натуральные составляет 0,8 гривни за 1 литр,
в то время как таможенная пошлина составляет 2 евро
за 1 литр.
Объектом обложения акцизным сбором является ог-
раниченный круг подакцизных товаров: алкогольные на-
питки, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, бензины
специальные и моторные, дистилляты, легковые автомо-
287
били и некоторые другие транспортные средства, ювелир-
ные изделия и некоторые другие товары.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206